Налог на прибыль с права требования

Налог на прибыль с права требования


2. При уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика.

По налогу на прибыль организаций правоотношения по переходу прав требования от одного кредитора к другому регулируются ст. 279 НК РФ, в которой закреплен порядок налогообложения операций, как при первичной уступке, так и по переуступке прав требования (вторичная уступка). Поскольку просроченная задолженность на практике, как правило, реализуется ниже номинала, т.е. с убытком, налоговое законодательство предусматривает право учитывать отрицательный результат.

Учет убытка от уступки права требования


Кроме того, учитываемый размер убытка по контролируемой сделке зависит от рыночной цены уступаемого требования, определяемой в соответствии с положениями раздела V.1 Налогового кодекса (абз. 2 п. 4 ст. 279 НК РФ). Убыток, полученный компанией-цедентом при уступке требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), можно включать в расходы при расчете базы по налогу на прибыль единовременно в полном объеме (п. 2 ст. 279 НК РФ)

Налогообложение уступки права требования, возникшего из договора займа


В то же время нам известна судебная практика, в которой суды делают вывод о необложении НДС уступки права требования только лишь со ссылкой на статью 149 НК РФ [ сноска 1 ]. Поэтому для исследования вопроса о необходимости налогообложения НДС уступки права требования необходим более глубокий анализ норм НК РФ об НДС. Порядок определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлен статьей 155 НК РФ.

Уступаем право требования долга


Затем фирма А (цедент) продала этот долг компании С (цессионарию). Это так называемая первичная продажа права требования долга. В этом случае фирма А выступает первоначальным кредитором. В свою очередь, компания С тоже может продать приобретенное право требования. Это будет уже вторичная продажа или переуступка права требования. Разберемся, как фирме С заплатить налог на прибыль и НДС при реализации права требования другой компании. Продажа компанией долга, купленного у другой фирмы — это реализация финансовых услуг.

Алгоритм расчета налогов при купле-продаже права требования долга


Иначе вовремя не извещенный дебитор перечислит деньги на расчетный счет цедента. В этом случае обязанность должника будет считаться исполненной. А вот новому кредитору придется позаботиться о том, чтобы причитающиеся ему от должника деньги бывший кредитор перечислил на его расчетный счет. Иначе цессионарий не получит свой доход, а цеденту налоговики затем могут доначислить с «ошибочных» сумм налог на прибыль. Кроме того, приобретателю долга стоит узнать у цедента о полном объеме прав переходящих к нему и сроке погашения задолженности.
Рекомендуем прочесть:  Втб усть кут телефон

Нюансы первичной переуступки права требования (товарный договор)


155 НК РФ не содержит, то применяются общие правила формирования налоговой базы, установленные п. 2 ст. 153 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.09.2009 г. № 03-07-11/277). Поскольку порядок определения налоговой базы по НДС при уступке первоначальным кредитором права требования статьёй 155 НК РФ не установлен, а на основании п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогообложения, в частности, налоговая база, НДС при уступке первоначальным кредитором права требования не исчисляется. ВАС РФ в Определении от 14.03.2008 N 10887/07 указал, что соглашение об уступке денежного требования связано с исполнением договора по реализации товаров (работ, услуг).

Как организация должна отразить у себя в бухгалтерском и налоговом учете полученное право требования на квартиру (также и при условии, что НДС будет выставлен продавцом имущественного права)?


Сумма, указанная в договоре уступки права требования, НДС не содержит. Квартира будет впоследствии реализована. Из договора следует, что организация будет обязана рассчитаться денежными средствами в определенный в договоре срок. Договор уступки зарегистрирован в октябре 2014 года, с расчетного счета была уплачена госпошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Как организация должна отразить у себя в бухгалтерском учете полученное право требования на квартиру?

Как организация должна отразить у себя в налоговом учете полученное право требования на квартиру (также и при условии, что НДС будет выставлен продавцом имущественного права)? В бухгалтерском учете стоимость полученных имущественных прав на квартиру следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с последующим включением ее в стоимость приобретенной квартиры. В налоговом учете затраты на приобретение имущественного права организация вправе учесть при расчете налога на прибыль или после реализации приобретенной квартиры, или в том периоде, когда они фактически были произведены, в зависимости от того, к какому виду расходов (прямым или косвенным) отнесены в учетной политике для целей налогообложения у организации приобретенные имущественные права. Если предъявляется сумма НДС при уступке имущественных прав, то данная сумма к вычету не принимается, так как в дальнейшем приобретенная квартира не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Бухгалтерские новости


Согласно правовой позиции ВАС РФ, налогооблагаемой базой по таким договорам является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено. Расходы, понесенные налогоплательщиком при приобретении права требования дебиторской задолженности, могут быть учтены при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от должника. Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/47088 от 05.11.2013 разъясняет порядок учета организацией-цессионарием, применяющей УСН, сумм, полученных при погашении долга по договору уступки права требования по договору займа. Ведомство отмечает, что при возвращении суммы займа организация-цессионарий денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, при определении базы по УСН не учитывает. Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/30028 от 29.07.2013 разъясняет порядок налогообложения расходов, возникающих у банка при погашении должником задолженности по кредиту, если банк приобретает права требования по кредиту у третьего лица. Ведомство отмечает, что доходы от частичного погашения приобретенного права требования долга организации необходимо учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. При этом в данном отчетном (налоговом) периоде необходимо учесть часть расходов на приобретение права требования долга пропорционально сумме полученных в данном отчетном (налоговом) периоде вышеуказанных доходов. ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/[email protected] от 19.04.2013 разъясняет порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа. Ведомство отмечает, что согласно Порядку заполнения налоговой декларации по строке 160 Приложения № 3 к Листу 02 отражается отрицательная разница (убыток), полученная налогоплательщиком при уступке права требования долга после наступления срока платежа в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ. Отражение прибыли, полученной от сделок по операциям, связанным с уступкой права требования в составе строки 160 Приложения № 3 к Листу 02 Порядком заполнения налоговой декларации не предусмотрено. Таким образом, в случае осуществления в одном налоговом периоде сделок по уступке права требования долга с наступившим сроком платежа, в результате которых по одним сделкам получена прибыль, а по другим убыток, по стр.

Важно, чтобы был собран полный пакет документов по передаваемому долгу: договор со всеми приложениями, накладные или акты оказанных услуг (выполненных работ), счета-фактуры, акты сверки расчетов. Если какой-либо из документов отсутствует, это сразу вызовет подозрения у налоговиков в том, что уступаемый долг реально существовал. В одном из споров компания смогла в подтверждение наличия долга представить только счет-фактуру, хотя в акте приема-передачи документов, удостоверяющих право требования, указано, что она принимает подлинные договор купли-продажи имущества, счет-фактуру, акт сверки.

НК РФ Статья 279


Положения настоящего пункта и абзаца первого пункта 4 настоящей статьи также применяются к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству. Порядок учета убытка в соответствии с настоящим пунктом должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика. 2. При уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления,

Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

НДС при уступке права требования


Это предусмотрено подпунктом 26 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Кроме того, не облагается НДС уступка покупателем требования о возврате денежных средств, уплаченных продавцу в счет предстоящей передачи товаров (работ, услуг), например из-за расторжения договора или признания его недействительным. А вот последующая уступка новым кредитором этого денежного требования облагается НДС (п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33)

Как сменить организацию с минимальными налоговыми потерями


В первую очередь рассмотрим налоговые последствия стандартного пути: старая фирма ликвидируется, ее имущество (оставшееся после уплаты налогов и погашения претензий кредиторов) распределяется учредителям, которые вносят его в уставный капитал новой фирмы. Порядок ликвидации юридического лица подробно регламентирован статьями 61- 64 Гражданского кодекса РФ. При добровольной ликвидации, после удовлетворения требований кредиторов и уплаты всех налогов, у организации остается прибыль в виде имущества, прав требования и денежных средств на расчетном счете.